Hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu, các trường hợp, đối tượng, điều kiện được hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu
Ngày 04/09/2020
Hoàn thuế giá trị gia tăng nói chung và thuế GTGT hàng xuất khẩu nói riêng thì luật đã xác định các đối tượng và điều kiện cũng như thủ tục hoàn thuế. Vậy chúng ta cùng tìm hiểu về vấn đề này nhé.
Các trường hợp hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu
Hàng hóa dịch vụ của doanh nghiệp khi xuất khẩu chịu thuế suất 0%, doanh nghiệp nếu đã nộp thuế được hoàn tương ứng với 2 trường hợp sau:
1. Doanh nghiệp chỉ phát sinh hoạt động xuất khẩu
Doanh nghiệp được hoàn số thuế GTGT đã nộp ở khâu xuất khẩu theo tháng, quý (tùy thuộc việc doanh nghiệp kê khai tính thuế theo tháng hoặc theo quý), khi có số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ xuất khẩu chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên.
Nếu số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ xuất khẩu dưới 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.
2. Doanh nghiệp phát sinh cả hoạt động bán hàng nội địa và xuất khẩu
Doanh nghiệp được hoàn thuế GTGT cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.
Trường hợp này chúng ta lưu ý khi tính ra số thuế GTGT xem có đủ điều kiện hoàn hay không thì lấy tổng số thuế GTGT còn được khấu trừ của cả 2 hoạt động nhân với tỷ lệ doanh thu hoạt động xuất khẩu so với tổng doanh thu.
Đối tượng được hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu
Theo Khoản 4 Điều 18 TT219/2013-TT/BTC quy định đối tượng được hoàn thuế bao gồm:
- Đối với ủy thác xuất khẩu: cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu;
- Đối với gia công chuyển tiếp: là cơ sở nơi ký hợp đồng gia công xuất khẩu đối với phía nước ngoài;
- Đối với hàng hóa xuất khẩu thực hiện công trình xây dựng ở nước ngoài: doanh nghiệp có vật tư, hàng hóa xuất khẩu thực hiện công trình xây dựng ở nước ngoài;
- Đối với hàng hóa xuất khẩu tại chỗ: là cơ sở kinh doanh có hàng hóa xuất khẩu tại chỗ.
Điều kiện hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu
Doanh nghiệp trong kỳ phát sinh hoạt động xuất khẩu được hoàn thuế khi đáp ứng các điều kiện sau:
- Doanh nghiệp đã được cấp giấy phép đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đầu tư hợp pháp
- Đã đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Lập và lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật.
- Có tài khoản tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp.
- Trong kỳ doanh nghiệp phát sinh hoạt động xuất khẩu, thỏa mãn số thuế GTGT chưa khấu trừ của hhdv xuất khẩu (hoặc chưa được khấu trừ hết) từ 300 triệu đồng trở lên.
- Doanh nghiệp chuẩn bị đầy đủ bộ hồ sơ hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu, cụ thể dưới đây.
Hồ sơ hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu
Bao gồm các giấy tờ sau:
- Hợp đồng bán, gia công hàng hóa cung ứng dịch vụ cho tổ chức, cá nhân người nước ngoài. Đối với trường hợp ủy thác xuất khẩu là hợp đồng ủy thác xuất khẩu và biên bản thanh lý hợp đồng (trường hợp đã kết thúc hợp đồng) hoặc biên bản đối chiếu công nợ định kỳ giữa bên ủy thác xuất khẩu và bên nhận ủy thác xuất khẩu
- Tờ khai hải quan đối với hàng xuất khẩu đã làm xong thủ tục hải quan.
LV.Thao
