Hướng dẫn quyết toán Thuế TNDN 2016

Ngày 22/03/2016

Nhằm hỗ trợ Doanh nghiệp trong việc quyết toán Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) năm 2015, Cục thuế Hà Nội đã đưa ra một số lưu ý Doanh nghiệp cần biết khi nộp hồ sơ quyết toán Thuế. Bao gồm thời điểm xác định doanh thu tính Thuế TNDN; Bù trừ và chuyển lỗ; Các khoản chi được trừ; ...

1. Thời điểm xác định doanh thu để tính Thuế TNDN
   1. Đối với hoạt động bán hàng hóa: thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.

   2. Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ: thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua. Trừ trường hợp nêu tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC và Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC.

2. Về bù trừ lỗ, chuyển lỗ

   Lỗ về chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản) trong kỳ tính thuế thì được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả thu nhập khác), sau khi bù trừ vẫn còn lỗ thì tiếp tục được chuyển sang các năm tiếp theo trong thời hạn chuyển lỗ theo quy định.

3. Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập tính thuế TNDN bao gồm
   1. Các khoản chi có liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp
   2. Các khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định

   3. Các khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT).

4. Thuế suất thuế TNDN
   1. Thuế suất phổ thông 22%
   2. Thuế suất 20% đối với doanh nghiệp, hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp được thành lập theo pháp luật Việt Nam có tổng doanh thu của năm 2014 không quá 20 tỷ đồng (hoặc bình quân tháng năm 2014 không quá 1,67 tỷ đồng đối với trường hợp hoạt động không đủ 12 tháng).
   3.  Thuế suất từ 32% đến 50% đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tại Việt Nam .

Ngoài những doanh nghiệp thuộc diện nộp thuế TNDN theo năm dương lịch hoặc năm tài chính cần chú ý một số trường hợp

1. Doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh không trọn năm dương lịch hoặc năm tài chính thì vẫn phải nộp hồ sơ quyết toán thuế năm.
2. Doanh nghiệp nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật về thuế TNDN không phát sinh thường xuyên hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TNDN thì thực hiện kê khai thuế TNDN theo từng lần phát sinh theo mẫu số 04/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC và không phải khai quyết toán năm.

 Hồ sơ quyết toán thuế TNDN bao gồm:

1. Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC.
2. Báo cáo tài chính năm và đính kèm Báo cáo kiểm toán với các doanh nghiệp bắt buộc phải kiểm toán theo quy định.
3. Một số phụ lục khác (nếu có)
4. Các tài liệu khác (nếu có)

Doanh nghiệp có thể nộp hồ sơ quyết toán Thuế tại:

-  Cơ quan Thuế trực tiếp quản lý đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc đã hạch toán được doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế của các tập đoàn kinh tế, các tổng công ty.

Doanh nghiệp cần quyết toán chậm nhất là 30/03/2016 nếu có năm tài chính theo năm dương lịch hoặc trong vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.

Ngoài ra, khi chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN thì Doanh nghiệp phải chịu những mức phạt sau:

1. Từ 01 ngày đến 05 ngày mà có tình tiết giảm nhẹ: Phạt cảnh cáo.
2. Từ 01 ngày đến 10 ngày: Phạt tiền từ 400.000 đồng đến 1.000.000 đồng.
3. Từ trên 10 ngày đến 20 ngày: Phạt tiền từ 800.000 đồng đến 2.000.000 đồng.
4. Từ trên 20 ngày đến 30 ngày: Phạt tiền từ 1.200.000 đồng đến 3.000.000 đồng.
5. Từ trên 30 ngày đến 40 ngày: Phạt tiền từ 1.600.000 đồng đến 4.000.000 đồng.
6. Từ trên 40 ngày đến 90 ngày hoặc quá 90 ngày nhưng không phát sinh số thuế phải nộp: Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng.

Nguồn: Cục Thuế Hà Nội