Phần mềm hoá đơn điện tử có chịu thuế GTGT?
Ngày 20/11/2018
Theo quy định, phần mềm máy tính bao gồm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật không phải chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Ông Nguyễn Văn Ngọc, Công ty CP Giải pháp doanh nghiệp VES Việt Nam phản ánh, hiện tại Công ty đang triển khai giải pháp hóa đơn điện tử cho các khách hàng là doanh nghiệp, tổ chức sự nghiệp có thu trên cả nước.
Sản phẩm được Công ty sản xuất trên công nghệ điện toán đám mây (dạng Web Form). Sản phẩm của Công ty CP Giải pháp doanh nghiệp VES Việt Nam được cấu thành như sau:
- Khởi tạo link phần mềm bằng tên miền, domain của khách hàng hoặc của nhà sản xuất để tạo ra 1 link phần mềm độc lập về dữ liệu và màn hình đăng nhập.
- Khởi tạo mẫu hóa đơn điện tử bằng công nghệ cshtml để sinh ra file định dạng XML và PDF.
- Phần mềm được bảo mật bằng công nghệ SSL (htpps://).
- Số lượng hóa đơn phát hành từng lần được đăng ký với nhà cung cấp để được cấp 1 giấy phép (License) mới được phép sử dụng ứng dụng.
- Đơn vị triển khai phần mềm có đội ngũ cán bộ IT có thể triển khai trực tiếp phần mềm và can thiệp sửa trực tiếp các mẫu hóa đơn định dạng cshtml, cấu trúc phần mềm theo yêu cầu của khách hàng.
Khi Công ty xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng, Công ty không thể xác định được phần mềm hóa đơn điện tử và số lượng hóa đơn khách hàng đăng ký phát hành mỗi lần có chịu thuế hay không dẫn đến việc không thể làm thế nào cho đúng luật quản lý thuế hiện hành.
Công ty CP Giải pháp doanh nghiệp VES Việt Nam hỏi, sản phẩm của Công ty có được coi là sản phẩm phần mềm không, có phải chịu thuế GTGT 10% không?
Hiện nay, hồ sơ đăng ký phát hành hiện tại theo quy định của Thông tư số 32/2011/TT-BTC thì các doanh nghiệp được phép nộp qua phương tiện điện tử, nhưng hiện tại Cổng Thông tin điện tử của trang web: nhantokhai.gdt.gov.vn không có mẫu thông báo phát hành hóa đơn theo Thông tư số 32/2011/TT-BTC, mà chỉ có mẫu theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC dẫn đến quá trình nộp hồ sơ đăng ký phát hành vô cùng khó khăn.
Có cơ quan thuế địa phương nhận 100% bằng giấy, có cơ quan thuế nhận 100% qua mạng (chấp thuận mẫu thông báo phát hành theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC để nộp được qua mạng), còn quyết định và mẫu hóa đơn phải in ra và nộp trực tiếp cho cơ quan thuế quản lý. Công ty CP Giải pháp doanh nghiệp VES Việt Nam hỏi, có công văn hướng dẫn hoặc thông tư nào để hỗ trợ doanh nghiệp nộp hồ sơ đăng ký phát hành hóa đơn điện tử được thuận lợi nhất đồng bộ trên cả nước không?
Về vấn đề này, Tổng cục Thuế trả lời như sau:
Về Mẫu Thông báo phát hành hóa đơn điện tử, Công ty CP Giải pháp doanh nghiệp VES Việt Nam thực hiện theo Mẫu Thông báo phát hành hóa đơn (mẫu TB01/AC) loại dành cho tổ chức, doanh nghiệp ban hành kèm theo Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015. Thủ tục Thông báo phát hành hóa đơn điện tử hiện nay đã được cơ quan thuế hỗ trợ thực hiện qua phương thức điện tử.
Thuế GTGT đối với dịch vụ phần mềm
Khoản 21 Điều 5 Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 3/6/2008 quy định về đối tượng không chịu thuế như sau: “21. Chuyển giao công nghệ theo quy đinh của Luật Chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật Sở hữu trí tuệ; phần mềm máy tính”.
Theo Khoản 21 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn đối tượng không chịu thuế GTGT: “21… Phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật”.
Căn cứ Khoản 3, Khoản 10 Điều 3 Nghị định số 71/2007/NĐ-CP ngày 3/5/2007 của Chính phủ quy đinh chi tiết và hướng dẫn một số điều của Luật Công nghệ thông tin và Công nghiệp công nghệ thông tin quy định về phần mềm ứng dụng, dịch vụ phần mềm.
Căn cứ Điều 9 Nghị đinh số 71/2007/NĐ-CP quy định hoạt động công nghiệp phần mềm, các loại sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm.
Căn cứ các quy định hướng dẫn nêu trên và theo trình bày của Công ty CP Giải pháp doanh nghiệp VES Việt Nam, về trường hợp của Công ty, Tổng cục Thuế đề nghị Công ty liên hệ với cơ quan quản lý nhà nước về thông tin và truyền thông để có căn cứ xác định cụ thể về loại hình hoạt động mà Công ty cung cấp được nêu tại công văn có phải là sản phẩm/dịch vụ phần mềm hay không. Sau khi có ý kiến của cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền, đề nghị Công ty CP Giải pháp doanh nghiệp VES Việt Nam liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn thực hiện phù hợp với quy định của pháp luật về thuế GTGT.
Nguồn: Thời báo Tài chính Việt Nam
